Spot kripto 67/C vs ETF TBSZ: két adóút

Röviden: a saját tárcádban vagy kriptotőzsdén tartott coin az Szja tv. 67/C. §-a szerint adózik, jellemzően 15% szja-val, amikor forintra, devizára vagy árura váltod. A tőzsdén forgó kripto ETF vagy ETP értékpapír (az ára egy kriptoeszköz árfolyamához kötődik, de nem te tartod a coint), ezért más jogcímre kerülhet: ellenőrzött tőkepiaci ügyletre, vagy tartós befektetési számlán (TBSZ) a 67/B. § szerinti lekötésre, ahol öt év után a lekötési hozam adója 0% lehet. Ez a lecke a két út szabályait és a döntés előtti ellenőrzőlistát adja, nem azt, melyiket válaszd.

Ez a tartalom nem befektetési tanács és nem adótanács, és nem ajánlás vételre vagy eladásra. A döntés a tiéd: a konkrét helyzetedhez a hatályos jogszabály, a NAV tájékoztatója és szükség esetén adószakértő kell. Az általános szabályokat a kripto adózás Magyarországon lecke veszi végig, a kalkulátort és a kapcsolódó leckéket a kripto adózás témaoldal gyűjti; itt csak a 67/C. § és a TBSZ-út összevetése a fókusz.

Adat → értelmezés → teendő

Adat (ellenőrizve 2026.10.06.): a Nemzeti Jogszabálytárban olvasható, 2026.10.01-től hatályos Szja tv. 67/C. §-a szerint a kisösszegű ügylet akkor mentes, ha a bevétele nem haladja meg a minimálbér 10 százalékát. A 426/2025. (XII. 23.) Korm. rendelet szerint a havi minimálbér 2026. január 1-jétől 322 800 forint. Ugyanez a 67/C. § ma már azt is kimondja, hogy a kriptoveszteség adótartalma bármely korábbi évből elszámolható, ha a veszteséget a keletkezése évének bevallásában feltüntetted.

Értelmezés: 2026-ban egy ügyletnél 32 280 forint az a bevétel, amely alatt (a többi feltétel teljesülése mellett) nem kell ügyleti bevételt megállapítani, és az ilyen bevételek éves összege sem lépheti túl a 322 800 forintot. A veszteség „megőrzése” pedig nem automatikus: bevallás és saját nyilvántartás kell hozzá.

Teendő: vezess nyilvántartást minden évről, akkor is, ha az év veszteséges volt, és a veszteséget tüntesd fel a bevallásban. A pontos lépéseket a gyakorlati nyilvántartási lecke írja le.

Fogalmak egy mondatban

• Kriptoeszköz: az Szja tv. 3. §-a szerint érték vagy jogok digitális megtestesítője, amely megosztott főkönyvi vagy hasonló technológiával (például blokklánccal) elektronikusan átruházható és tárolható.
• ETF / ETP: a tőzsdén forgó alap (ETF) vagy tőzsdén forgó termék (ETP) olyan értékpapír, amelynek az ára egy mögöttes eszközhöz, itt egy kriptoeszköz árfolyamához kötődik; nem te tartod a coint és a privát kulcsot. Az ETN (tőzsdén forgó kötvény) hasonló, de a kibocsátó tartozását testesíti meg.
• Ellenőrzött tőkepiaci ügylet (ETÜ): az Szja tv. 67/A. §-a szerint befektetési szolgáltatóval vagy annak közreműködésével, pénzügyi eszközre kötött, a törvényi feltételeknek megfelelő ügylet.
• TBSZ: tartós befektetési számla, vagyis befektetési szolgáltatóval vagy bankkal kötött szerződés, amelyben a pénzt és a hozamát legalább három, hosszabbítással öt naptári évre lekötöd.
• Szocho: szociális hozzájárulási adó, amelyet bizonyos jövedelmek után az szja mellett kell fizetni.
• Adókiegyenlítés: a korábbi veszteség „adótartalmát” (a veszteség 15 százalékát) megfizetett adóként számolhatod el a későbbi nyereség adójával szemben.

Mit mond a 67/C. § a spot kriptóról?

A 67/C. § szerint kriptoeszközzel végrehajtott ügylet az, amikor bárki számára elérhető ügyletben kriptoeszközt átruházol vagy átengedsz, és nem kriptoeszköz formájában szerzel vagyoni értéket. Ebből következik: amíg kriptót kriptóra cserélsz, az önmagában tipikusan nem ad 67/C. § szerinti bevételt; amikor forintra, devizára, árura vagy szolgáltatásra váltasz, akkor igen. A NAV kripto-tájékoztatója szerint az ügyleti nyereség után 15 százalék szja-t kell fizetni, a tárgyévi igazolt kiadások levonhatók.

Két részlet, amit érdemes pontosan érteni:

• Éves egybeszámítás. A törvény az adóév összes ügyleti bevételét veti össze a tárgyévi igazolt kiadásokkal (megszerzés, díjak, jutalékok, tartással összefüggő költségek). Nem ügyletenként számolsz nyereséget, hanem éves szinten.
• A minimálbér az év első napján érvényes havi összeg. Az Szja tv. 3. §-ának értelmező rendelkezése így határozza meg. 2026-ra ez 322 800 forint, ezért a kisösszegű ügylet határa 32 280 forint, az éves keret 322 800 forint. A NAV kripto-oldala még 2022-es példaszámokkal (200 000 forintos minimálbérrel) dolgozik; azokat ne vedd át 2026-ra.

Veszteség: mi változott?

A 2025. évi LXXXIII. törvény átírta a 67/C. § (5)-(7) bekezdését és beiktatta a (7a) bekezdést. A hatályos szöveg szerint:

1. Ha bármely évben kriptoveszteséged keletkezett, és azt annak az évnek a bevallásában feltüntetted, jogosult vagy adókiegyenlítésre.
2. Az adókiegyenlítés a veszteség és a 15%-os kulcs szorzata, csökkentve a korábban már elszámolt összeggel.
3. A felső határ az adóévben vagy az azt megelőző két évben bevallott kriptojövedelem adója (szintén a már elszámolt résszel csökkentve). A veszteség tehát időben korlát nélkül vihető tovább, de egy-egy évben csak az utóbbi három év kriptoadójáig érvényesíthető.
4. A (7a) bekezdés szerint olyan nyilvántartást kell vezetned, amelyből látszik a még el nem számolt, összesített veszteség, és ezt az összeget tájékoztató adatként a bevallásban is fel kell tüntetned.

Az átmeneti szabály szerint az új adókiegyenlítés először a 2025. adóévről szóló bevallásban érvényesíthető, és a korábbi évek bevallásaiban feltüntetett, még el nem számolt veszteség is figyelembe vehető. Fontos: a NAV kripto-oldalán (utolsó dátum: 2022.05.10.) még a régi, „következő két adóév” szabály olvasható. Ha a kettő eltér, a hatályos törvényszöveg az irányadó.

Mi más az ETF vagy ETP út?

Az ETF vagy ETP esetén nem kriptoeszközt, hanem értékpapírt tartasz egy befektetési szolgáltatónál. A jogcímet ezért a 67/A. § és a 67/B. § keretében érdemes keresni:

• Sima értékpapírszámlán az ügylet akkor lehet ellenőrzött tőkepiaci ügylet, ha befektetési szolgáltatóval vagy annak közreműködésével, pénzügyi eszközre kötöd, és megfelel a törvényi feltételeknek (Szja tv. 67/A. § (3)).
• TBSZ-en a lekötött pénzből a 67/B. § (3) bekezdés a) pontja szerint ellenőrzött tőkepiaci ügyletben pénzügyi eszközre adhatsz megbízást. Natív coint a tárcádon vagy kriptotőzsdén ez a keret nem fed le.

Amit nem találtunk: NAV-tájékoztatót, amely kimondaná, hogy minden kripto ETF, ETP vagy ETN automatikusan pénzügyi eszköz és TBSZ-be helyezhető. A konkrét termék (kibocsátó, tőzsde, terméktípus) és a te szerződésed dönt. Ezt a szolgáltató írásos tájékoztatójából és a TBSZ-szerződésből ellenőrizd, ne cikkcímből.

TBSZ: mennyi az adó és mikor?

A lekötési időszak a befizetés naptári évét követő három naptári év, hosszabbítással további két év (együtt az ötéves lekötési időszak). Az adó alapja a lekötési hozam.

Mikor szűnik meg vagy szakad meg a lekötés?	Szja (Szja tv. 67/B. § (5))	Szocho (NAV, 2024.12.31. utáni szerződés)
Az ötéves lekötési időszak utolsó napján	0%	0%
A hároméves időszak végén (nincs hosszabbítás), vagy a kétéves szakaszban megszakítva	10%	8%
A hároméves időszak vége előtt megszakítva	15%	13%

A NAV szocho-tájékoztatója szerint a szocho a 2024. december 31. után kötött vagy újrakötött szerződésekre vonatkozik; a 2024. december 31-ig kötött vagy újrakötött szerződéseknél még nem kell szochót fizetni. A szochót a teljes adóköteles lekötési hozam után kell megfizetni (az adófizetési felső határ itt nem érvényes), és az szja-val együtt az éves bevallásban kell megállapítani.

Mit tudunk, mi eseti, mi nyitott?

• TISZTÁZOTT (elsődleges forrás): spot kripto realizáláskor 15% szja a 67/C. § szerint; 2026-os kisösszegű határ 32 280 / 322 800 forint; veszteség-adókiegyenlítés időkorlát nélkül, a három év adójáig; TBSZ szja-kulcsok 0/10/15% és szocho 0/8/13% az új szerződéseknél.
• ESETI (a terméken és a szerződésen múlik): hogy egy adott kripto ETF, ETP vagy ETN a te számládon ellenőrzött tőkepiaci ügyletnek számít-e, és befogadja-e a TBSZ.
• NYITOTT (ebben a leckében nem bontjuk ki): staking, bányászat, kriptóban kapott bér, üzletszerű tevékenység, külföldi illetőség. Ezek gyakran nem a „sima 67/C eladás” mintát követik.

Adatszolgáltatás: mit lát a NAV 2026-tól?

Az EU DAC8 irányelve (az (EU) 2023/2226 irányelv, amely az adóügyi közigazgatási együttműködést kriptoeszközökre is kiterjeszti) az Európai Bizottság szerint 2026. január 1-jétől alkalmazandó: az adatszolgáltatásra kötelezett kriptoeszköz-szolgáltatók ettől a naptól gyűjtik az EU-ban illetőséggel bíró ügyfelek ügyleti adatait. A szabályok az OECD kriptoeszköz-adatszolgáltatási keretrendszerén (CARF) alapulnak. A hazai szabály, az adóügyi nemzetközi együttműködésről szóló 2013. évi XXXVII. törvény (Aktv.) 6. melléklete szerint a szolgáltató az adott évről a következő év március 31-ig ad adatot a NAV-nak, először a 2026-os évről, vagyis 2027. március 31-ig; a tagállamok közötti adatcsere a Bizottság szerint 2027. szeptember 30-ig történik. A DAC8 nem új adókulcs és nem TBSZ-szabály: a kriptoeszköz-szolgáltatók adatszolgáltatásáról szól. A NAV tájékoztatója szerint a szolgáltatóknak 2026. január 1-jétől regisztrációs és átvilágítási kötelezettségük van, a meglévő ügyfelek átvilágítására legkésőbb 2027. január 1-ig. A te bevallási kötelezettséged ettől független: eddig is neked kellett bevallanod a kriptojövedelmet, és ez így marad.

Várj, ne FOMO: döntési állapotok

Ez nem jelzés, hanem saját ellenőrző keret. Mielőtt bármit lépsz, nézd meg, melyik állapotban vagy:

• VÁRJ: nem tudod írásban igazolni, hogy a kiválasztott termék a szolgáltatónál pénzügyi eszköz és TBSZ-be helyezhető; vagy nem tudod, mikor kell a pénz. Ilyenkor nincs teendő, csak kérdés a szolgáltató felé.
• KERET TISZTA: tudod a jogcímet, a szerződés dátumát, a díjakat, és a pénzre legalább a lekötés végéig nincs szükséged. Ekkor jöhet a saját döntésed.
• ÁLLJ MEG: céges, külföldi vagy bér jellegű kriptojövedelem, vagy több év rendezetlen nyilvántartása. Előbb szakértő, utána döntés.

Invalidáció (mikor dől meg a TBSZ-terv): ha valószínű, hogy három éven belül hozzá kell nyúlnod a pénzhez, a 0%-os adó feltétele nem teljesül, és a táblázat felső sorai helyett az alsók érvényesek. Várakozási szabály: év végi kampány, „adómentes kripto” cím vagy ismerős sürgetése nem adójogi érv. A szabály nem fut el: ha ma nem tiszta a keret, a VÁRJ állapot a helyes válasz.

Ellenőrzőlista: mielőtt adóutat választasz

1. Írd le, mit tartasz: natív coint (tárca, kriptotőzsde) vagy értékpapírt (ETF, ETP, ETN).
2. Írd le a számla típusát: kriptotőzsdei egyenleg, sima értékpapírszámla vagy TBSZ.
3. Kérd el a szolgáltatótól írásban, hogy az adott termék milyen jogcímen adózik és TBSZ-be helyezhető-e.
4. TBSZ-nél nézd meg a szerződés dátumát (2024.12.31. előtt vagy után), mert a szocho ettől függ.
5. Számold ki a költségeket a teljes időtávra: számlavezetés, tranzakciós díj, devizaváltás. Az adókedvezmény nem pótolja a díjakat és nem csökkenti a piaci kockázatot.
6. Spot kriptónál vezess éves nyilvántartást a bevételekről, kiadásokról és a még el nem számolt veszteségről, és a veszteséges évet is valld be.
7. Ha a helyzeted nem egyszerű (cég, külföldi illetőség, kriptóban kapott bér), állj meg, és kérdezz adószakértőt a bevallás előtt.

Mit ne keverj össze?

Ne keverd a TBSZ öt év utáni 0%-os adóját a „kripto adómentes” szlogennel: a natív coin 67/C. § szerinti realizálása 15% szja. Ne feltételezd, hogy a régi NAV-példák számai ma is érvényesek: a minimálbér és a veszteség-szabály is változott. És ne feledd: mindkét út veszíthet értéket. Erről a kockázat és ingadozás lecke szól bővebben.

Következtetés

A magyar magánszemélynek a spot kripto és a kripto ETF nem ugyanaz az adójogcím. A 67/C. § a natív kriptoeszköz realizálását 15% szja-val kezeli, a kripto-kripto cserét önmagában tipikusan nem tekinti bevételnek, és a 2025-ös évről szóló bevallástól a veszteség időkorlát nélkül vihető tovább, ha bevallod és nyilvántartod. Az ETF vagy ETP értékpapírként a 67/A. és 67/B. § keretébe kerülhet, ahol TBSZ-en öt év után 0% az adó, korai megszakításnál viszont szja és (az új szerződéseknél) szocho jön. A különbség megértése döntési keret, nem vételi jel.

Mit jelent ez neked?

Ha spot coint tartasz, a minimum az éves nyilvántartás és a veszteséges évek bevallása, mert ez nyitja meg a későbbi adókiegyenlítést. Ha értékpapír-terméket nézel, előbb a jogcím és a szerződés legyen írásban tiszta, ne a termék neve. Ha bármelyik pont bizonytalan, a VÁRJ állapot nem lemaradás, hanem a rendszer része.

Következő lecke: a kripto adó nyilvántartása a gyakorlatban megmutatja, milyen mezőkkel vezesd az éves kimutatást, hogy a veszteség később is igazolható legyen. Ha a teljes útvonalat nézed, a /kezdd-itt/ oldal mutatja a sorrendet.

Ez a cikk nem befektetési tanács és nem adótanács.

AI-közreműködéssel készült; a forrásokat és a számokat a szerkesztőség a megadott hivatalos oldalakon ellenőrizte (2026.10.06.).